Исчисление подоходного налога с разбиением на 2-е части

С 05.1999, в соответствии с Федеральным Законом от 31.03.1999 № 65-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", в Системе "АвтоПарк" изменился порядок исчисления подоходного налога. Подоходный налог удерживается у работника 2-я частями:

  1. 3% от суммы облагаемого дохода по виду удержания "Подоходный налог (федеральный бюджет)".
  2. в соответствии с нижеприведенной шкалой от суммы облагаемого дохода по виду удержания "Подоходный налог (бюджет субъекта РФ)".

Необходимые подготовительные работы:

  1. Освободить код вида удержания 099 (если он занят): войти в запись справочника "Виды начислений/удержаний" с кодом 099. Изменить код на какой-нибудь другой, например, 199. Если у Вас проводилось разделение данных в части зарплаты, то Вам, возможно, придется зайти в Систему специальным образом.
  2. Создать новую корреспонденцию - для отражения в распределении суммы подоходного налога, начисленной в федеральный бюджет.
  3. Создать новый вид удержания с кодом 099 "Подоходный налог (федеральный бюджет)". Оформить его аналогично виду с кодом 100, за исключением наименования и корреспонденции (указать код введенной корреспонденции согласно пункту 2).
  4. Изменить шкалу по подоходному налогу - свойство нашей организации с кодом 7010. С 01.01.1999 эта шкала для расчета подоходного налога, перечисляемого в бюджет субъекта РФ. Значение свойства с 01.01.1999 должно выглядеть следующим образом:
    0 9;30000 12;60000 17;90000 22;15000 32;300000 42
  5. Добавить новое свойство в описание "нашей организации". Код - 7012, наименование - "Шкала подоходного налога (федеральный бюджет)". Значение свойства с 01.01.1999 должно выглядеть следующим образом:
    0 3
  6. Посмотреть, что получается в части подоходного налога у нескольких работников.

Пояснения. Для подсчета подоходного налога реализована следующая методика:

В расчетных листах за 05.1999 Вы будете наблюдать следующую картину: по виду 099 - большая величина налога со знаком плюс, а по виду 100 - меньшая величина со знаком минус, так что в результате получается положительный налог (кроме случаев переплаты в прошлых месяцах). Это происходит потому, что весь удержанный у работника налог за 4-е месяца 1999 года (по виду 100) понимается как налог в бюджет субъекта РФ. В 05.1999 производится перерасчет между бюджетами.

Отражение нового порядка исчисления подоходного налога в бухгалтерском учете

Расчеты с федеральным бюджетом по подоходному налогу рекомендуется обособить на субсчете "Подоходный налог в бюджет РФ", открываемом к счету 68. Сальдо по этому субсчету на 01.01.1999 - 0.

Удержанный подоходный налог по виду удержания 99 необходимо отражать по кредиту этого субсчета с дебета счета 70. Таким образом, в 05.1999 вновь открытый субсчет будет кредитован на сумму подоходного налога, удержанного с облагаемого дохода работников с начала года.

Перечисление подоходного налога в федеральный бюджет отражается по дебету этого субсчета с кредита счета 51. Так что, если в 05.1999 или ранее вами уже производилось перечисление подоходного налога в федеральный бюджет, то там образовалось дебетовое сальдо. После отражения в учете расчета за 05.1999 сальдо на субсчете "Подоходный налог в бюджет РФ" будет сбалансировано, и кредитовый остаток на нем будет отражать величину задолженности в федеральный бюджет.

Ранее имевшийся субсчет "Подоходный налог" к счету 68 следует понимать как "Подоходный налог в бюджет субъекта РФ". Это соответствует тому, что до вступления в силу Федерального Закона от 31.03.1999 № 65-ФЗ, весь удержанный подоходный налог перечислялся в бюджет субъекта РФ. В случае получения по результатам расчета зарплаты за 05.1999 по виду удержания 100 общей суммы со знаком "-" в распределении, соответствующая величина должна быть сторнирована с кредита субсчета "Подоходный налог в бюджет субъекта РФ". В результате на этом субсчете может быть получено дебетовое сальдо, что означает переплату в бюджет субъекта РФ.

Обращаем внимание, что свернутое сальдо по обоим субсчетам будет соответствовать общей величине удержанного подоходного налога с учетом состояния расчетов с бюджетами на конец 05.1999.