Бухгалтерский учет заработной платы

Содержание 1 Обороты по счету 70 2 ЕСН (до 2010 года) 2.1 Расчет ЕСН и ВПС для организаций на общем режиме налогообложения 2.2 Расчет ВПС для организаций на упрощенной системе налогообложения 2.3 Начисление рассчитанного ЕСН и ВПС

Обороты по счету 70

Все обороты расчетного листа отражаются в лицевом счете физлица по разрезу с назначением "Расчеты по заработной плате". Формирование оборотов лицевого счета производится на системной стадии (расчет удержаний) расчета по работнику.

ЕСН (до 2010 года)

Расчет ЕСН производится в разрезе физлиц нарастающим итогом с начала года. По каждому физлицу база и исчисленный ЕСН учитывается в по разрезам (счетам) покрытия. Собственно расчет выполняется на лицевом счете физлица с использованием следующих разрезов:

• Технические разрезы:
  • Расчет базы налогообложения:
    • 102 ЕСН: объект налогообложения
    • 103 ЕСН: не подлежит налогообложению
    • 104 ВПС: налоговая база при специальных режимах НО
    • 106 ЕСН: не подлежит налогообложению (ФСС РФ)
  • Льготы по разным частям ЕСН и ВПС:
    • 110 ЕСН: льготы (ФБ РФ)
    • 111 ЕСН: льготы (ФСС РФ)
    • 112 ЕСН: льготы (ФФОМС)
    • 113 ЕСН: льготы (ТФОМС)
    • 114 ВПС: льготы
• Разрезы расчета и начисления:
  • ЕСН:
    • 115 ЕСН: расчеты (ФБ РФ)
    • 116 ЕСН: расчеты (ФСС РФ)
    • 117 ЕСН: расчеты (ФФОМС)
    • 118 ЕСН: расчеты (ТФОМС)
  • ВПС:
    • 119 Взнос на финансирование ТП (страховая часть)
    • 120 Взнос на финансирование ТП (накопительная часть)

Расчет ЕСН и ВПС для организаций на общем режиме налогообложения

1. Налоговая база для каждой части части ЕСН и ВПС рассчитывается как разность оборотов по разрезу 102 и оборотов по разрезу 103, разрезу 106 (для ФСС) и разрезов с 110 по 114 соответственно.
2. Расчет величины налога (ЕСН) в соответствии с законодательством РФ. Распределение налога по разрезам (счетам) покрытия пропорционально величинам налоговой базы. Формирование оборотов по разрезам с 115 по 118.
3. Расчет величины взноса (на пенсионное страхование) в соответствии с законодательством РФ. Формирование оборотов по разрезам 119 и 120 в корреспонденции с разрезом 115 (взносы на пенсионное страхование являются вычетом по ЕСН в части, уплачиваемой в федеральный бюджет.

Расчет ВПС для организаций на упрощенной системе налогообложения

1. Налоговая база по ВПС - обороты по разрезу 104.
2. Расчет величины взноса (на пенсионное страхование) в соответствии с законодательством РФ. Формирование оборотов по разрезам 119 и 120 в корреспонденции со разрезами (счетами) покрытия расходов на ВПС.

Начисление рассчитанного ЕСН и ВПС

1. Кредитовое сальдо по разрезам с 115 по 118 списывается в дебет счета 69 по разрезу с назначением "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Таким образов полная схема проводок в связи с ЕСН:
   1. д20(СЗ) к69х(ФЛ). Бухгалтерский учет ЕСН:
      • д20(СЗ). Формирование расходов на ЕСН. Под термином "20" подразумевается как собственно 20-й счет (и его субсчета), так и счета 25 и 26.
      • к69х(ФЛ). Термин "69х" обозначает субсчета (разрезы 115..118) 69-ого счета - по частям ЕСН.
   2. д69х(ФЛ) к69(Дг). Начисление налога:
      • д69х(ФЛ). Списание кредитового сальдо, образованного проводкой 1.1
      • к69(Дг). Начисление кредиторской задолженности под договорами (договоров несколько, поскольку налогоплательщик вынужден делать перечисления по нескольким КБК) с ФСС на разрезе "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Кроме того, следует обратить внимание, что есть еще проводка (д91 к69. Выполняется за рамками расчета заработной платы), связанная с обязанностью налогоплательщика начислять ЕСН в целых рублях, а рассчитывать - в рублях и копейках.

1. Сальдо по техническим разрезам (102, 103, 104, 106 и 110..114) списывается в корреспонденции с фиктивным разрезом.