Описание подсистемы учета ОС
Подсистема Учет основных средств имеет следующие особенности:
- Предметом учета являются объекты ОС.
- объекты ОС входят в группы однородных ОС, в которых задается способ расчета амортизации.
- Движение объектов описывается первичными документами - актами ОС.
- В отличие от остальных ОМУ, для которых применяется групповой учет, ОС учитываются пообъектно (т.е. единицей учета является один объект ОС, а не группа или составной объект).
Сопоставление ОС транспортным средствам
Для объектов ОС, которые описывают транспортные средства, необходимо сопоставление собственно объекта ОС и ТС из справочника подвижного состава. Для этого в описании группы однородных объектов таких ОС указывается признак "Является ТС", а код объекта ОС указывается описании соответствующего ему ТС.
Движение ОС
Отражается документами о движении ОС.
Приобретение/постройка ОС
Перед тем как ввести ОС в эксплуатацию происходит накопление стоимости объекта на разрезах учета ОС, невведенных в эксплуатацию (счет 08 "Вложения в необоротные активы"). Накопление стоимости может вестись в ЛС нескольких объектов учета:
- Непосредственно в ЛС самого ОС.
- В ЛС специальной СДР. СДР должна входить в групповую СДР, сопоставленную с объектом ОС, в ней указывается вид СДР с назначением "Вложения в необоротные активы" и тип "Элементы ДР". Разрез по счету 08 указывается в соответствующем наборе учетных разрезов как "Расходы по СДР".
- Приобретение ОС
- Приобретение собственно объектов ОС и/или услуг сторонних организаций по их строительству и монтажу и т.п. затрат, входящих в стоимость ОС. Оформляется с помощью товарных документов. При указании в строке ТД непосредственно объекта ОС, накопление соответствующей стоимости будет вестись в его ЛС. В случае приобретения услуг, которые должны быть включены в стоимость ОС (услуги по монтажу, государственной регистрации и т.п.), в соответствующем ТД (ВхА) указывается сопоставленная с соответствующим ОС СДР "Вложения в необоротные активы".
- Затраты собственных ОМУ на изготовление/строительство ОС
- Отражаются путем списания на сопоставленную соответствующему ОС СДР "Вложения в необоротные активы" (ТОВ с видом операции Строительство/изготовление ОС, проводка д08(СДР)-к10(ОМУ МХ)).
Получение ОС из другого филиала
При получении ОС, переданного из другого филиала или обособленного подразделения, обычно сразу делают проводки д01-к79, минуя 08 счет. Соответствующее авизо оформляется с помощью Жрн с проводками вида:
- д01(ОМУ вне МХ, объект ОС)-к79(Договор расчетов с филиалом)
- Одна или несколько проводок на сумму стоимости ОС по числу соответствующих источников приобретения ОС.
- д79(Договор расчетов с филиалом)-к02(ОМУ вне МХ, объект ОС)
- Одна или несколько проводок на сумму начальной амортизации ОС по числу соответствующих источников приобретения ОС.
- д разреза учета стоимости ОС в НУ(ОМУ вне МХ, объект ОС)-к000(без объекта учета, фиктивный разрез)
- На сумму стоимости ОС в налоговом учете.
- д000(без объекта учета, фиктивный разрез)-к разреза учета амортизации ОС в НУ(ОМУ вне МХ, объект ОС)
- На сумму амортизации ОС в налоговом учете.
Если вместо авизо (или вместе с авизо) филиалом или обособленным подразделением была выставлена товарная накладная или иной товарный документ (кроме актов приемки-передачи по форме ОС-1) на передачу остаточной стоимости ОС, то необходимо оформить соответствующий ТД (ВТН, ВхА и т.п.), а вместо отдельного Жрн вышеописанные проводки оформить в нем как дополнительные замещающие проводки.
Обратите внимание, передающая сторона зачастую забывает предоставить данные о стоимости и амортизации передаваемого объекта ОС в налоговом учете. В этом случае следует уточнять их у передающей стороны дополнительно.
Наделение филиала имуществом от головной организации
Соответствующее авизо оформляется с помощью Жрн с проводками вида:
- д08(ОМУ вне МХ, объект ОС)-к79(Договор расчетов с головной организацией)
- Проводка на сумму стоимости ОС. При одновременном наделении имуществом сразу по нескольким объектам ОС можно оформить несколько соответствующих проводок в одном Жрн.
Ввод в эксплуатацию
Оформляется с помощью Акта ввода в эксплуатацию (АПр). При этом суммы, накопленные на предыдущем этапе на разрезах учета ОС невведенных в эксплуатацию, проводятся на разрезы учета основных средств в эксплуатации (д01(ОС)-к08(ОС)).
Модернизация/реконструкция ОС
Уже после ввода ОС в эксплуатацию может возникнуть необходимость увеличить его стоимость. Такое увеличение стоимости может быть связано, например, с затратами на регистрацию, на реконструкцию, модернизацию и т.п. Эти затраты приходуются на разрезы учета ОС, невведенных в эксплуатацию, полностью аналогично приобретению/постройке ОС. Итоговая сумма проводится на 01 счет с помощью акта модернизации/дооценки (АДо). При этом изменяется стоимость объекта ОС, а нередко и срок полезного использования (СПИ). Поэтому на дату АДо нужно оформить вхождение объекта в группу однородных объектов ОС, в котором указать точку перегиба и изменения в СПИ.
Переоценка ОС
Оформляется с помощью ТД вида "Переоценка ОС" (АПц) с видом операции "Переоценка ОС". В документе указываются новые стоимость и амортизация ОС в бухгалтерском учете, установленные по результатам переоценки. В шапке документа указывается СДР, на которую следует провести списание в случае уценки объекта ОС (счет 91).
- Описание схемы операций для АПц
| Проводка | |
| Обороты | Строка товарного документа, +, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'ПереоценкаОСБал', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | СДР, Только деньги, Расходы по СДР |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Добавочный капитал' |
- Здесь:
- 'Добавочный капитал' - разрез по счету 83, с которого следует провести начисление в случае дооценки объекта ОС. Дальнейший учет по этому разрезу ведется в ЛС счете объекта ОС, у которого была проведена дооценка.
- Специальное правило 'ПереоценкаОСБал' автоматически определяет, является ли результатом переоценки уценка или дооценка ОС, путем сравнения остаточной стоимости объекта на конец месяца с новой остаточной стоимостью (разница между стоимостью и амортизацией ОС по результатам переоценки, указанным в АПц).
Списание/выбытие ОС
Акт списания (АСп) отличается от акта выбытия (АВб) печатной формой - АСп печатается по форме ОС-4, а АВб по форме ОС-1. При этом подразумевается, что по АСп отражаются списания ОС по износу, утере и т.п., а по АВб - выбытие из состава ОС с последующей продажей или передачей на баланс другого обособленного подразделения предприятия. В шапке ТД указывается СДР, на которую списывается финансовый результат выбытия ОС (при списании или выбытии ОС с ненулевой остаточной стоимостью).
Схемы операций выглядят одинаково:
| Проводка | Списание стоимости в бухгалтерском учете. Первым указывается кредитуемый объект |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'СписанОС', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный "Выбытие ОС" |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный Фиктивный разрез |
| Проводка | Списание стоимости в налоговом учете. Первым указывается кредитуемый объект |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'СписНалОС', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | Пустой, Пустая, Указанный Фиктивный разрез |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный Фиктивный разрез |
| Проводка | Списание амортизации в бухгалтерском учете |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'СписанИзн', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный Фиктивный разрез |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный "Выбытие ОС" |
| Проводка | Списание амортизации в налоговом учете |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'СписНалИзн', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный Фиктивный разрез |
| Кредит | Пустой, Пустая, Указанный Фиктивный разрез |
| Проводка | Списание забалансовой амортизации |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'СписанИзн3', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный Фиктивный разрез |
| Кредит | Пустой, Пустая, Указанный Фиктивный разрез |
| Проводка | Списание финансового результата выбытия ОС на расходы. Первым указывается кредитуемый объект |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Безотносительно 'Cпособа учета НДС' |
| Специальное правило | 'ПереходСум', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | СДР, Только деньги, Расходы по СДР |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный "Выбытие ОС" |
| Проводка | Списание арендованных Ос с забалансового учета. Первым указывается кредитуемый объект |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Безотносительно 'Cпособа учета НДС' |
| Специальное правило | 'ПереходОС0', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | Пустой, Пустая, Указанный "Фиктивный разрез" |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный "Арендованные ОС" |
Передача ОС в другой филиал
Передача объекта ОС в другой филиал или обособленное подразделение отражается двумя документами:
- АВб на выбытие ОС из состава основных средств
Вид операции "Передача филиалу". Автоматически подсчитывается восстановительная стоимость и начисленная на момент выбытия амортизация. При этом стоимость со всех разрезов по источникам приобретения списывается на отдельный разрез по счету 01 "Выбытие ОС (стоимость)" (д01-к01), а амортизация - на разрез по счету 02 "Выбытие ОС (амортизация)" (д02-к02). СДР в шапке ТД не указывается. Ниже приведено описание типовой схемы операций (возможны дополнения в зависимости от особенностей конкретного учета):
| Проводка | Списание стоимости в бухгалтерском учете. Первым указывается кредитуемый объект |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'СписанОС', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный "Выбытие ОС (стоимость)" |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный Фиктивный разрез |
| Проводка | Списание стоимости в налоговом учете. Первым указывается кредитуемый объект |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'СписНалОС', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | Пустой, Пустая, Указанный Фиктивный разрез |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный Фиктивный разрез |
| Проводка | Списание амортизации в бухгалтерском учете |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'СписанИзн', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный Фиктивный разрез |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный "Выбытие ОС (амортизация)" |
| Проводка | Списание амортизации в налоговом учете |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'СписНалИзн', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный Фиктивный разрез |
| Кредит | Пустой, Пустая, Указанный Фиктивный разрез |
| Проводка | Списание забалансовой амортизации |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'СписанИзн3', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный Фиктивный разрез |
| Кредит | Пустой, Пустая, Указанный Фиктивный разрез |
- ППр на передачу стоимости и амортизации принимающему филиалу (обособленному подразделению)
ППр оформляется по договору с принимающим филиалом (расчеты по договору ведутся по счету 79), вид операции "Передача филиалу". В документе оформляется две строки: на сумму восстановительной стоимости ОС (списывается сальдо с разреза "Выбытие ОС (стоимость)" по итогам АВб, режим "нов")
| Проводка | Передача стоимости ОС |
| Обороты | Строка товарного документа, +, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | Пустое, Параметры оставить пустыми |
| Дебет | Договор, Только деньги, Расчеты по договору |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный "Выбытие ОС (стоимость)" |
и на сумму начисленной на момент передачи амортизации (сальдо с разреза "Выбытие ОС (амортизация)" по итогам АВб, режим движения "амр", сумма указывается с минусом).
| Проводка | Передача амортизации ОС |
| Обороты | Строка товарного документа, -, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | Пустое, Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный "Выбытие ОС (амортизация)" |
| Кредит | Договор, Только деньги, Расчеты по договору |
Обратите внимание, если после оформления этих документов в результате каких-либо исправлений задним числом изменится стоимость или амортизация объекта ОС на момент передачи, то в его лицевом счете возникнет сальдо по соответствующему разрезу "Выбытие ОС (стоимость)" и/или "Выбытие ОС (амортизация)". При наличии такого сальдо по итогам месяца нужно принять решение о способе его списания из ЛС ОС одним из двух способов:
- Исправить ППр на передачу стоимости и амортизации филиалу, с соответствующим уведомлением принимающей стороны об изменившихся проводках (обычно по авизо).
- Списать сальдо из лицевого счета ОС на СДР учета прочих доходов и расходов с помощью Жрн: д91(СДР)-к01(ОС), д02(ОС)-к91(СДР).
Начисление амортизации
Начисление амортизации происходит автоматически при досчете лицевого счета соответствующего объекта ОС.
Амортизация описывается операцией специальной группы операций 09 "Амортизация ОС", определяемой видом операции, указанным в последнем на начало месяца вхождении ОС в группу однородных объектов:
| Проводка | Начисление амортизации в бухгалтерском учете |
| Обороты | Обороты лицевого счета, 0, 0, 0, Безотносительно 'Cпособа учета НДС' |
| Специальное правило | 'Амортизац', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Разрез покрытия амортизации' |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
| Проводка | Начисление амортизации в налоговом учете |
| Обороты | Обороты лицевого счета, 0, 0, 0, Безотносительно 'Cпособа учета НДС' |
| Специальное правило | 'АмортНалог', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, и прекращается в месяце выбытия объекта. Сумма амортизации не может превысить балансовую стоимость объекта. В противном случае (например из-за исправлений задним числом), автоматически сформируется сторнирующая проводка.
Следует помнить, что амортизация рассчитывается исходя из состояния объекта на начало месяца, т.е. любые манипуляции в каком-либо месяце, будь то оформление актов или перевод в другую группу однородных ОС, равно как и исправления в самой группе, повлияют на расчет амортизации лишь со следующего месяца.
Существует возможность разносить начисленную амортизацию ОС сопоставленных транспортным средствам по разным счетам покрытия пропорционально пробегу по разным видам перевозок.
В АвтоПарк применяются следующие методы расчета амортизации:
- Линейный метод
- При линейном методе расчета амортизации сумма амортизационных отчислений за месяц определяется как балансовая (восстановительная) стоимость деленная на срок полезного использования.
- От пробега
- Пробег, накопленный по объекту за месяц делится на пробег, указанный в группе однородных объектов в качестве СПИ - получаем процент от балансовой (восстановительной) стоимости для расчета величины амортизации. Пробег по объектам ОС накапливается на основании информации путевых листов на соответствующее транспортное средство.
- При отсутствии путевых листов (например для начисления амортизации на транспортные средства временно переданные в другую организацию) пробег за месяц можно ввести в накопитель по соответствующему показателю(-ам) вручную.
- Сразу 100% амортизации
- При этом методе амортизация равная балансовой стоимости начисляется в месяце ввода объекта в эксплуатацию.
- Списание в расход
- При методе "сразу в расход" балансовая стоимость объекта списывается в расход в месяце ввода объекта в эксплуатацию. Амортизация по объекту не начисляется, стоимость ОС учитывается на забалансовом разрезе. Порядок списания описывается схемой операций по аналогии со схемой описания начисления амортизации, но со специальной группой операций 08 "Списание ОС в расход":
| Проводка | Списание стоимости ОС в бухгалтерском учете |
| Обороты | Обороты лицевого счета, 0, 0, 0, Безотносительно 'Cпособа учета НДС' |
| Специальное правило | 'РасходОС', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Разрез учета затрат, на который списывается стоимость ОС' |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
| Проводка | Списание стоимости ОС в налоговом учете |
| Обороты | Обороты лицевого счета, 0, 0, 0, Безотносительно 'Cпособа учета НДС' |
| Специальное правило | 'РасхНалОС', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
Консервация ОС
Для оформления перевода объекта ОС на консервацию следует оформить новое вхождение в группу однородных объектов ОС, в котором указать состояние "Консервация". В период нахождения объекта на консервации амортизация не начисляется.
Ожидание регистрации ОС
В ряде случаев даже после ввода объекта ОС в эксплуатацию амортизация не начисляется до момента оформления всех необходимых документов. Например для зданий и сооружений не начисляется амортизация в налоговом учете до прохождения ими государственной регистрации. В этом случае во вхождении в группу однородных объектов ОС следует указать состояние "Ожидание регистрации".
Точка перегиба
Специальный термин, означающий дату изменения срока полезного использования (СПИ) объекта или метода расчета амортизации. Точка перегиба указывается во вхождении Ос в группу однородных объектов. Указание точки перегиба оказывает влияние на расчет амортизации только со следующего за датой точки перегиба месяца. Отношение к точке перегиба может принимать следующие значения:
- Делать
- Дальнейший расчет амортизации будет вестись исходя из остаточной стоимости (которая определяется как стоимость объекта на начало месяца расчета амортизации за минусом амортизации, накопленной на начало следующего за датой точки перегиба месяца) и оставшегося СПИ на начало следующего за датой точки перегиба месяца. Оставшийся СПИ при этом может быть указан явно непосредственно в этом же вхождении в группу однородных ОС, или вычислен автоматически исходя из СПИ в группе однородных объектов и прошедшего количества месяцев со дня ввода в эксплуатацию данного объекта.
- Не делать
- СПИ не корректируется, дальнейший расчет амортизации ведется исходя из стоимости объекта на начало месяца расчета амортизации и СПИ из группы однородных объектов.
- По общим правилам
- Программа самостоятельно определяет делать или нет точку перегиба на основании того, были ли в предыдущих вхождениях в группы однородных объектов указаны изменения в СПИ объекта или изменился ли его метод начисления амортизации из-за вхождения в другую группу. Не рекомендуется применять этот метод из-за того, что трудно оценить будет ли установлена точка перегиба или нет - лучше "Делать" или "Не делать" точку перегиба явно.
Точка перегиба также может быть установлена неявно - при изменении СПИ в истории группы однородных объектов после вхождения в него данного ОС.
При расчете амортизации учитывается только одно, последнее перед месяцем начисления амортизации вхождение в группу однородных объектов и указанное в нем отношение к точке перегиба.
При оформлении акта модернизации ОС или акта переоценки ОС нужно оформить на дату акта вхождение соответствующего объекта(-ов) ОС в группу однородных объектов, т-к обычно такой акт приводит к изменению стоимости или СПИ ОС. При этом, в случае изменения только стоимости ОС, но не СПИ, нужно указать лишь только точку перегиба "делать", а корректировку СПИ указывать не нужно - программа сама рассчитает оставшийся СПИ (это не относится к объектам с методом учета "от пробега", у которых при указании точки перегиба требуется явно указать оставшийся СПИ).
Следует иметь ввиду, что для метода расчета амортизации "от пробега" точку перегиба установить можно только явно, т.к. она имеет смысл только при указании остаточного пробега.
Корректировка срока полезного использования объекта ОС
В результате модернизации или при приобретении ОС, бывшего в эксплуатации у предыдущего владельца, СПИ конкретного объекта ОС может отличаться от СПИ, который следует из ОКОФ и указан в группе однородных объектов. Обычно он определяется на основании заключения экспертной комиссии. В этом случае в соответствующем вхождении объекта в группу однородных ОС указывается точка перегиба и изменение СПИ. Причем в зависимости от формулировки в заключении экспертной комиссии можно либо явно указать оставшийся СПИ в месяцах (самый наглядный вариант), либо изменение СПИ относительно исходного (указанного в группе однородных объектов) в месяцах или в процентном отношении.
Обратите внимание:
- Группа однородных объектов при этом указывается та же, что и для новых объектов ОС.
- Во всех последующих вхождениях данного объекта в группы однородных объектов нужно будет заново определять корректировку СПИ.
Разделение стоимости и амортизации ОС по источникам приобретения
Чаще всего требуется разделять стоимость и амортизацию ОС по источникам приобретения (собственные средства, бюджетные ассигнования, целевое финансирование и т.п.), причем стоимость одного объекта может складываться из средств, поступивших из разных источников (например, в случае модернизации за собственные средства объекта ОС, приобретенного за счет средств целевого финансирования и т.п.) В лицевом счете ОС каждая составляющая стоимости и амортизации учитывается на отдельных учетных разрезах, начисление амортизации по каждому источнику производится независимо.
Налоговый и бухгалтерский учет
В лицевом счете ОС одновременно ведется и бухгалтерский и налоговый учет. Начисление амортизации в каждом учете производится независимо. Следует помнить, что при анализе налогового учета следует пользоваться отчетами из периода, которые не учитывают закрытие месяца.
Лизинг основных средств
Для учета объектов, полученных по договору лизинга, необходимо оформить соответствующие объекты основных средств. В зависимости от условий договора оформляются соответствующие группы однородных объектов. Чаще всего учет амортизации ведется лизингодателем и в таком случае метод начисления амортизации следует указывать "не амортизируется". Движение таких объектов оформляется обычными актам ОС - АПр, АВб и т.д. Учет ОС в лизинге ведется за балансом, для чего выделяют отдельный разрез 'ОС лизинговые'. Справочную стоимость проводят на этот разрез через Жрн (односторонняя проводка в дебет разреза 'ОС лизинговые' в ЛС "ОМУ вне МХ" с кредита фиктивного разреза без указания объекта учета).
При выкупе объекта из лизинга следует:
- Оформить выбытие соответствующего объекта ОС (АВб), вид операции "Окончание лизинга". Описание схемы операций:
| Проводка | Списание лизинговой стоимости с забалансового разреза |
| Обороты | Строка товарного документа, 0, 0, 0, Недопустимо применение 'Способа учета НДС' |
| Специальное правило | 'ПереходОС0', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | Пустой, Пустая, Указанный 'Фиктивный разрез' |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'ОС лизинговые' |
- Оформить новый ОС, который будет отражать уже учет объекта в собственности предприятия после выкупа. Оформление объекта ничем не отличается от оформления обычного ОС.
- Оформить приобретение выкупленного ОС по выкупной стоимости.
- Оформить ввод в эксплуатацию выкупленного ОС (АПр).
- Обратите внимание, если речь идет об объекте транспортных средств, то в описании соответствующей единицы подвижного состава следует оформить новую строку с даты выкупа из лизинга и указать в ней новый объект ОС. При этом АСп старого ОС оформить предыдущей датой, на которую он еще относился к данному ТС.
Трудные ситуации
Объединение нескольких объектов ОС в один
Иногда требуется несколько объектов ОС объединить в один. Например, к зданию достроена пристройка, которая была исходно оформлена как самостоятельный объект ОС. А через несколько лет проверяющие делают замечание, что пристройка расположена на общем фундаменте с основным зданием, и оба они должны представлять собой один объект ОС. Чтобы корректно провести объединение объектов необходимо проделать следующее:
- Оформить Жрн в месяце объединения (далее просто "месяц") последним числом месяца, в котором перенести суммы сальдо на конец месяца из лицевого счета ОС, который будет списан, в лицевой счет остающегося ОС.
- Для определения величины сальдо на конец месяца:
- Досчитать ЛС ОС за месяц.
- Сформировать свод бухгалтерских проводок по объекту ОС Из периода "по разрезам" за месяц.
- Оформить в Жрн проводки на перенос сальдо между ЛС объектов ОС, по количеству разрезов с сальдо на конец месяца в ЛС списываемого объекта.
- Для определения величины сальдо на конец месяца:
- Сформировать заново свод бухгалтерских проводок Из периода "по разрезам" по списываемому ОС и убедиться, что сальдо на конец месяца стало нулевым.
- Оформить АСп от последним числом месяца на списание соответствующего ОС.
- Поскольку в общем случае у каждого из объектов ОС амортизация начислялась по разным СПИ, то в оставшемся объекте ОС нужно последним числом месяца оформить новое вхождение в группу однородных объектов, в котором указать точку перегиба "Делать" и явно указать величину оставшегося СПИ.
