Правила списания расходов будущих периодов

О понятии расходов будущих периодов

Содержание 1 Оформление 2 Типичная схема проводок 3 Преждевременное списание расходов будущих периодов 4 Поиск и исправление ошибок 5 Ввод начальных данных

Правила определяют когда, в каких объемах и на какие статьи доходов и расходов (СДР) списывать расходы будущих периодов. Оформляются в "F10 - Бухгалтерия - Справочники - Правила списания расходов будущих периодов (РБП)".

Оформление

Исходный номер

Внутренний номер правила.

СДР

Код транзитной СДР, на которой учитываются расходы будущих периодов, подлежащие распределению на целевые СДР. Как правило делают разные транзитные СДР по разным договорам (например, страхования) и/или другим обстоятельствам.

Период

Период действия правила.

Способ списания

По календарным дням\По месяцам\Специальный порядок.

Всего

Общая сумма списания по правилу.

Примечания

Примечание.

Целевые СДР

СДР, на которые необходимо производить списание расходов будущих периодов с транзитной СДР:

Статья доходов и расходов

Код целевой СДР.

Распределять автоматически

Автоматический расчет помесячной суммы списания на основании Способа списания.

Сумма всего

Общая сумма списания на целевую СДР.

Порядок списания начиная 'с'

Сумма

Сумма списания.

'С'

Период, начиная с которого, списание производится в указанном размере.

Типичная схема проводок

1. По документу покупки (например, ВхА) услуги, подлежащей учету в составе расходов будущих периодов, например, страхования, производится проводка:
   • д97.0 (транзитная СДР) к60 (Дг), где 97.0 - расходы будущих периодов к распределению.
2. По правилу списания расходов будущих периодов (РБП) автоматически (при досчете ЛС СДР) формируются Жрн (вида 04), содержащие следующие проводки (по каждой целевой СДР):
   • д97.1 (целевая СДР) к97.0 (транзитная СДР). На всю сумму, приходящуюся на целевую СДР. Проводка делается один раз (по каждой целевой СДР) в месяц начала распределения расходов.
   • д30 (целевая СДР) к97.1 (целевая СДР). Ежемесячно, на сумму из структуры РБП. Если наличие 30-х счетов почему-то неприемлемо, то используется, например, распределительный 26.
3. Образовавшееся сальдо на целевых СДР подлежит списанию в дебет 20-х счетов по правилам, закрепленным в учетной политике предприятия - по закреплению ТС, по фактической работе и т.п.

Преждевременное списание расходов будущих периодов

Иногда возникает необходимость преждевременно списать расходы будущих периодов. Например: на расходы будущих периодов отнесена стоимость полиса ОСАГО по ТС и оформлен соответствующий РБП. В случае преждевременного выбытия такого ТС до истечения периода страхования (периода действия РБП), следует привести РБП с оответствие изменившимся условиям - уменьшить в нем период действия и сумму к распределению. В результате недосписанная часть расходов будущих периодов вернется на транзитную СДР. Следует списать эту сумму с транзитной СДР на объект учета, на котором отражается результат преждевременного прекращения списания РБП. Данное списание оформляется по-разному, в зависимости от его причин. На примере того же полиса ОСАГО это может быть:

• ТД на возврат остатка страховой премии по договору расчетов со страхователем: д76(Договор)-к97(транзитная СДР).
• ТД на передачу оставшейся части страховой премии по договору расчетов с подразделением (филиалом, головной организацией), в которое передается ТС вместе с полисом ОСАГО: д79(Договор)-к97(транзитная СДР).
• Жрн на списание на СДР, на котором учитываются убытки от преждевременного выбытия ТС: д91(СДР)-к97(транзитная СДР).
• и т.п.

Поиск и исправление ошибок

За редким исключением дебетовые проводки по вышеупомянутым целевым СДР формируются только по РБП, в корреспонденции со счетом 97. При закрытии месяца имеет смысл выполнять проверку на наличие возможных ошибок:

• В отчете Cn001: Анализ расчетов сформировать оборотку с детализацией по соответствующим видам целевых СДР, чтобы убедиться, что дебетовые обороты проходят в корреспонденции именно с 97 счетом.
• Детализация в том же отчете по конкретным объектам учета позволит выявить СДР, обороты по которым имеют подозрительную величину или неправильный корреспондирующий разрез. Основной причиной этого являются ошибки при оформлении первичных документов, перечень которых для детального разбора можно получить с помощью отчета в локальном меню проблемной СДР "F9 - MSWCI Операции за период".

Ввод начальных данных

После принятия решения о начале учета по счету 97 с начала какого-то месяца следует выполнить следующее:

1. В разрезе учета по счету 97 под транзитной СДР следует указать начало учета с выбранного месяца. До этого - обороты должны игнорироваться ("И"). Если по данному разрезу до даты начала учета уже есть обороты - следует обратиться к разработчикам, для их корректной зачистки.
2. С помощью Жрн выполнить ввод начального сальдо на дату начала учета под транзитной СДР. Дата Жрн - предыдущая перед датой начала учета, проводка д97(транзитная СДР, корреспонденция 902)-к000(фиктивный разрез, без указания объекта учета).
3. Оформить все действующие на начало выбранного месяца РБП. После досчета ЛС СДР программа сформирует соответствующие жБП с проводками по счету 97 в ЛС целевых СДР.
4. После оформления всех РБП и досчета ЛС СДР следует выполнить сверку сальдо по счету 97 в ЛС целевых СДР на дату начала учета. Если есть расхождения вызваные отличающимся в старой программе алгоритмом списания, его можно воспроизвести в проблемных РБП, задав вручную порядок списания.