Резервирование на оплату отпусков работников
Материал из AutoPark
Содержание |
Подготовка справочников
- Учетный разрез по счету 96
- Разрез со специальным назначением “Резерв для оплаты отпусков”.
- Виды начислений для оплаты отпуска
- В отличие от того, что было до 01.2012, следует указать (во вновь введенных, разумеется, видах) способ распределения "Специальные обороты" и указать учетный разрез по счету 96.
Ежемесячное начисление резерва
Производится ежемесячно путем выполнения ДП «F10 - Персонал - Зарплата - Итоги - S0001: Начисление резерва для оплаты отпусков».
- Выполняется проводка вида д20 к96 (счет 20 – один из счетов учета себестоимости, в зависимости от способа распределения «Основной заработной платы» из рабочего места). Проводка выполняется по разрезу с назначением “Резерв для оплаты отпусков” в лицевом счете (ЛС) работника. Сумма рассчитывается по формуле:
- СуммаЕжемесячногоРезерва=СредняяДляОтпуска * КоличествоДнейОтпускаПоПлану / 12 * КоличествоДнейСтажа / ДнейВМесяце,
где:- СредняяДляОтпуска: расчет выполняется по обычным правилам для расчетного месяца (месяца начисления резерва).
- КоличествоДнейОтпускаПоПлану: следует из способа предоставления отпуска из рабочего места работника на конец расчетного месяца. Без учета даты приема, переводов в течение месяца (года) и всех прочих факторов, влияющих на исчисление плановой продолжительности отпуска.
- КоличествоДнейСтажа: Количество дней за месяц, входящих в стаж для отпуска, т.е. дней, когда работник в штате и не в отпуске по уходу за ребенком.
- СуммаЕжемесячногоРезерва=СредняяДляОтпуска * КоличествоДнейОтпускаПоПлану / 12 * КоличествоДнейСтажа / ДнейВМесяце,
- Кроме того, резервированию подлежит сумма страховых взносов, которые необходимо будет начислить в месяце начисления отпуска. Для расчета суммы резервирования СВ применяется действующая для данного ФЛ в расчетный месяц суммарная ставка, но без учета регресса. Выполняется проводка вида д20 к96 по ЛС единственного объекта. Обратите внимание, учет начисленного резерва по СВ производится не в разрезе трудовых договоров. Это обусловлено следующими соображениями:
- Если организовать учет резерва по СВ на ЛС работников, то выполнение проводки д69 к96 (в связи с начислением СВ при начислении отпускных) придется делать так же в разрезе работников, что приведет к появлению пяти (по числу элементов СВ плюс "Травматизм") проводок по каждому трудовому договору, что представляется ужасным и, как сейчас кажется, неприемлемым.
- Начисление СВ представляет собой и без того весьма сложный и, на данный момент, плохо автоматизированный процесс распределения СВ “по маршрутам и маркам”. Необходимость корреспондирования кредитовой стороны проводки с множеством ЛС работников, сделает процесс просто неподъемным.
Ежемесячное начисление оплаты отпусков
- Начисление отпуска в разрезе работников
- Теперь начисление отпуска происходит в корреспонденции с счетом 96, а не счетами 20 и т.п.. Кроме того, в дополнение к обычной процедуре обычного начисления, в ДП S0001 производится автоматическое выполнение второй (дебетовой) стороны проводок вида д96 к70 в ЛС работников.
- Начисление СВ в связи с начислением отпуска
- Следует, как и раньше, делать в рамках обычной (как правило, "в стороне руками") процедуры начисления СВ по предприятию в целом. Отражается с помощью Жрн на последнее число месяца, проводки (по числу элементов СВ плюс "Травматизм") вида д96(Единственный объект)-к69(Соответствующий элементу СВ договор расчетов по социальному страхованию и обеспечению). Если расчеты по СВ в разрезе договоров не ведутся, объекты учета по к69 в проводках не указываются (пусто), можно оформить одну проводку на общую сумму всех элементов СВ. Учетный разрез для проводок по к69 единый - "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Ежегодная инвентаризация
Процедура выполняется автоматически в декабре каждого года в составе ДП S0001 в качестве дополнения к ежемесячному начислению резерва. Суть заключается в следующем:
- Выявление задолженности по отпускам предприятия перед работником:
- ЗадолженностьПередРаботником=СредняяДляОтпуска * КоличествоНепредоставленныхДнейОтпуска, где
- СредняяДляОтпуска: то же самое, что и в ежемесячном начислении.
- КоличествоНепредоставленныхДнейОтпуска: сальдо расчетов (выраженное в днях, со знаком) с работником по отпускам (основному и дополнительному вместе). Подсчитывается за истекший год (индивидуальный для каждого работника) с учетом всех обстоятельств, влияющих на плановое количество дней отпуска - прием, переводы, учебные отпуска, особенности рабочих мест и т.п.
- ЗадолженностьПередРаботником=СредняяДляОтпуска * КоличествоНепредоставленныхДнейОтпуска, где
- На разницу между исчисленной суммой задолженности и сальдо на конец года по ЛС работника по разрезу учета резервов, выполняется проводка:
- Если разница положительна (резерва “не хватает”), то д20 к96 (подобно проводке по ежемесячному резервированию);
- Если разница отрицательна (избыточный резерв), то д20 к96 сторно.
Об инвентаризации избыточного резерва
О том, почему не следует делать проводку д96 к91 для избыточного резерва, как это, на первый взгляд, следует из п.22 ПБУ 8/2010:
- В п.22 ПБУ имеется два абзаца - первый об образовании прочих доходов, а второй о ситуациях, когда этого делать не нужно "При погашении однородных оценочных обязательств, возникающих от повторяющихся хозяйственных операций обычной деятельности организации". Совершенно очевидно, что оценочные обязательства в связи с оплатой отпусков являются однородными, возникают от повторяющихся хозяйственных операций, и связаны с более чем обычной деятельностью.
- Однако, следует ли излишек относить на "следующие по времени оценочные обязательства того же рода", как это предписано ПБУ? Совершенно очевидно, что при учете оценочных обязательств в разрезе работников, никаких следующих по времени обязательств нет, например, при увольнении работника. Кроме того, не следует забывать о задаче правильного (равномерного) включения в себестоимость расходов на оплату отпусков.
Сторно начисления резерва в корреспонденции с соответствующими рабочему месту счетами обеспечивает, во-первых, отсутствие "левых" прочих доходов, во-вторых, выравнивание (за счет сторно) систематической погрешности начисления резерва.
Закрытие расчетов по резерву в месяце увольнения работника
Выполняется в составе ДП S0001. Имеет ровно то же содержание, что и “ежегодная инвентаризация”, но с одной особенностью - в месяце увольнения работника величина ЗадолженностьПередРаботником принимается равной, очевидно, нулю.
Ввод начальных данных
- Вступительное сальдо в разрезе работников
- предоставляется по требованию. Производится однократно, путем распределения общей суммы начисленного "на бумаге" (как правило, посредством грубой оценки) резерва. Алгоритм прост - общая сумма резерва (вводится пользователем в процессе распределения) распределяется пропорционально сальдо (в денежном выражении) на дату вступительного сальдо, подсчитанным на основании данных АвтоПарк о предоставленных отпусках и величине средней. В процессе распределения формируются вступительные (в корреспонденции с фиктивным разрезом) проводки в ЛС работников. Если выбрать "учитывать переиспользованный отпуск", то в ЛС "перегулявших" работников будут сделаны проводки с отрицательной суммой. В противном случае сумма резерва будет распределена между ЛС работников, имеющих положительное сальдо.
- Обратите внимание, распределению по ЛС работников подлежит сумма резерва без учета резерва на СВ, который, как написано ниже, должен сальдироваться на единственном объекте.
- Ввод вступительного сальдо на резервирование СВ
- Оформляется самостоятельно с помощью Жрн (дата Жрн = Дата ввода сальдо - 1), проводка вида д000(фиктивный разрез, без объекта учета)-к96(Единственный объект), по кредиту указывается специальная корреспонденция 901 "Вступительная запись кредитовая".
- Если сальдо причитающихся дней отпуска в АвтоПарк неверное, т.к. АвтоПарк введен в эксплуатацию недавно
- Поступить можно двумя способами:
- Внести в АвтоПарк данные об отпусках, предоставленных до старта АвтоПарк.
- Выполнить распределение сальдо в разрезе работников с использованием неверного сальдо. В этом случае первый год резервирование будет верным только в целом по предприятию. За этот год сальдо причитающихся дней отпуска в АвтоПарк станет считаться верно (т.к. будут внесены данные о предоставленных очередных отпусках) и ежегодная инвентаризация автоматически исправит распределение в разрезе работников.
Частые вопросы
"Нет ни одного разреза с назначением ..."
В разрезе по счету 96 следует, как сказано в начале страницы, заполнить "Назначение". Кроме того, начало учета с 01.2012 предполагает введение разреза с 12.2011, поскольку нужно же ввести сальдо на 01.2012.
"В виде ДСр не заполнено поле 'Вид отпуска'"
Очевидно, в указанном в сообщении виде документа следует заполнить, наконец, поле "Вид отпуска". Да, этим видом документа уже не пользуются, но сальдо расчетов по отпускам посчитать-то нужно.
