Учет деятельности агента туристического оператора

Объекты

Договоры

Договор розничной продажи путевок

Контрагент - "розничный покупатель/продавец". Видимо достаточно одного такого договора. Учет расчетов на счете 62.

Договоры с туроператором

(по паре договоров на один бумажный договор):

Договор покупки путевок

Учет расчетов на счете 76. Целесообразно завести специальный шаблон для оформления таких договоров.

Договор продажи своих услуг

Учет расчетов на счете 76. Еще один шаблон.

ОМУ

Турпутевка

ОМУ с видом "Доходы 'чужие'".

Агентское вознаграждение

ОМУ с видом "Доходы от реализации услуг".

Статьи доходов и расходов

Доходы туроператора

Транзитная СДР с набором учетных разрезов с назначением и "Доходы по СДР" и "Расходы по СДР" по одному и тому же разрезу по 76 счету.

Выручка

СДР учета выручки турагента (90 счет).

Скидки

СДР учета расходов на предоставление скидки розничному покупателю путевок (91 счет). Оформляется если на предприятии практикуется предоставление скидок покупателям путевок.

Виды операций

Стандартные ВО покупки и продажи.

Документооборот

1. По факту реализации путевки розничному покупателю по договору розничной продажи путевок оформляется РПр с ОМУ "Турпутевка" и транзитной СДР на полную стоимость путевки. д62 (Договор розничной продажи путевок)-к76 (СДР Доходы туроператора).
2. По факту внесения покупателем денег в кассу оформляется ПКО со ссылкой на РПр (см. п.1.). д50-к62 (Договор розничной продажи путевок).
3. На основании акта выставленного туроператором оформляются входящие документы (ВхС, ВхА, ВСФ) по договору покупки путевок у туроператора, ОМУ "Турпутевка", транзитная СДР, на полную стоимость путевки. Проводка по ВхА: д76 (СДР Доходы туроператора)-к76 (Договор покупки путевок).
4. Перечисление денежных средств туроператору оформляется ИПП со ссылкой на ВхС (см. п 3), но на сумму за вычетом агентского вознаграждения. д76(Договор покупки путевок)-к51.
5. На сумму агентского вознаграждения выставляются исходящие документы по договору продажи своих услуг туроператору (ИСА, ИСФ), с ОМУ "Агентское вознаграждение", СДР учета доходов от реализации. Проводка по ИАС: д76 (Договор продажи своих услуг)-к90 (СДР Выручка).
6. Для отражения взаимозачета оформляется ИПК. Две строки на одинаковую сумму (на сумму недоплаты по путевке, она же сумма агентского вознаграждения):
   • по ВхС (по договору покупки путевок) (сумма с плюсом).
   • по ИСА (по договору продажи своих услуг) (сумма с минусом).

Итоговая проводка д76(Договор покупки путевок)-к76(Договор продажи услуг).

Если розничному покупателю предоставяется скидка и путевка продается ему по меньшей цене чем та, по которой она была приобретена у туроператора, то РПр на продажу путевки и ПКО на ее оплату оформляется по стоимости с учетом скидки. Сумма скидки таким образом остается в виде сальдо по дебету 76 счета на транзитной СДР учета доходов туроператора. Списание скидки с 76 счета на 91 оформляется дополнительной проводкой в данном РПр: д91(СДР учета расходов на предоставление скидки) - к76(СДР Доходы туроператора).