Документы о движении ОС
Документы о движении ОС (акты по ОС) - это товарные документы, которые отражают движение основных средств начиная от их ввода в эксплуатацию и до списания (выбытия). Характерной особенностью этих документов является то, что проводки по ним формируются исходя из сальдо по соответствующим учетным разрезам в лицевых счетах объектов ОС. Поэтому эти проводки формируются не при обработке актов по ОС, а при досчете лицевых счетов ОС.
Содержание |
Акт ввода в эксплуатацию (АПр)
Предварительно оформляется один или несколько товарных документов (накладных на приход, актов и т.п.), которыми начальная балансовая стоимость заносится на специальные учетные разрезы (по счету 08 "Капиталовложения" и т.п.). Несколько документов оформляются, например, в случае приобретения объекта за счет средств, поступивших из разных источников (собственные средства, бюджет и т.д.), или в случае строительства, когда затраты на объект растянуты во времени и проходят по разным статьям (например затраты на материалы и зарплата рабочим). В частных случаях, например при передаче ОС с баланса на баланс (приход в филиал от головной организации), начальная (на момент передачи) стоимость в балансовом учете не совпадает со стоимостью в налоговом учете, плюс имеется начальная амортизация в обоих учетах. В этом случае начальная амортизация в бухгалтерском учете указывается в том же документе отдельной строкой со специальным режимом движения, начальные данные по налоговому учету заводятся отдельным документом.
Акты передачи
Акт смены ответственного лица (АСО)
Оформляется, например, в случае увольнения работника, ранее отвечавшего за сохранность ОС и передачи объектов его преемнику. Акт не порождает проводок и не влияет на дальнейшую амортизацию.
Акт приемки-передачи (АПП)
Оформляется в случае передачи объекта в другое структурное подразделение и/или изменения его назначения, что в общем случае может сопровождаться проводками (при смене назначения с производственного на непроизводственное и наоборот), но в большинстве своем документ не порождает бухгалтерских проводок и не влияет на дальнейшую амортизацию.
Модернизация/переоценка
Акт модернизации/переоценки (АДо)
Применяется в случае ремонта, модернизации, уценки или дооценки объекта. В случае изменения стоимости в результате модернизации объекта, кап.ремонта и т.п. документы оформляется аналогично вводу в эксплуатацию: вначале накладная(-ые) на приход, потом акт модернизации-дооценки. В случае изменения стоимости в результате переоценки объекта, сумма, на которую изменяется балансовая стоимость указывается в соответствующем поле акта дооценки.
Выбытие
Акт на списание (АСп)
Оформляется при списании ОС вследствии морального или физического износа.
Акт на выбытие (АВб)
Оформляется при передаче объекта другой организации вследствии реализации, безвозмездной передачи и т.п.
