Начисление и уплата налогов

Версия 10:54, 21 января 2014

Текущая ситуация с начислением/расчетом налогов в АвтоПарк

НДФЛ

Предприятие исполняет функций налогового агента. В подсистеме учет заработной платы производится автоматический расчет и начисление суммы НДФЛ в разрезе ФЛ. Проводка (по каждому ФЛ), которой следует отразить начисление НДФЛ - д70 (ФЛ) к68 (Договор). В данный момент вторая сторона проводки в АвтоПарк не выполняется. Начисление по кредиту счета 68 под договором (договорами, поскольку расчеты с бюджетом по НДФЛ производятся двумя частями - по базовой ставке и ставке 35%) следует выполнить посредством оформления Жрн с проводками д70 (без объекта учета) к68 (Договор). Для НДФЛ работников на ДГП в Жрн следует оформить аналогичную проводку, но вместо разреза по счету 70 указать разрез, на который начисляется зарплата таких работников (76 счет).

НДС

Учет НДС схож с учетом НДФЛ в том смысле, что это налоговое обязательство не образует расходы предприятия. В настоящее время в АвтоПарк производятся следующие проводки:

1. Начисление НДС от реализации:
   • д62(Дг) к90(ОМУ)
   • д90(ОМУ) к68(Дг)
2. Применение вычета по НДС:
   • д68(Дг) к19(ОМУ)
3. Списание сальдо по счету 68 по каждому договору односторонней проводкой в кредит счета 68.

По НДС с бюджетом расчеты, слава Богу, производятся по одному КБК - одностороннюю проводку к68 по договору по расчетам с бюджетом следует выполнить посредством Жрн.

ЕСН

Начисленный ЕСН следует относить на себестоимость ровно таким же образом, что и собственно заработную плату. На данный момент в АвтоПарк производится автоматический расчет ЕСН в разрезе ФЛ. Расчет производится на учетных разрезах, отнесенных к счету 69. В дебет счета (субсчетов) 69 на этих учетных разрезах выполняется односторонняя проводка в корреспонденции со счетом учета расходов, вытекающим из описания рабочего места и/или видов начислений. Очевидно, что вторая сторона этих проводок должна быть ассоциирована с соответствующей номенклатурой статей доходов и расходов. Однако, на данный момент этого нет, поэтому недостающие вторые стороны проводок следует оформлять посредством Жрн на основе Distr с использованием RWDst.

Транспортный налог

Начисленный транспортный налог (ТН) следует учитывать примерно в том же порядке, что и, например, расходы на ремонт транспортных средств - начислять налог на Статьи доходов и расходов|СДР, соотнесенной с конкретным ТС, далее производить распределение на СДР, соотнесенных с, например, видами перевозок, расчетным (на основе совокупности натуральных показателей) образом. В настоящее время в АвтоПарк производится только расчет и подготовка отчетности в электронном виде. Никаких проводок не выполняется. Поэтому начисление следует выполнять посредством Жрн с полными проводками вида д26(СДР) к68(Дг). Начисление ТН за последний квартал года следует проводить как разницу между суммами по декларации по ТН за год и начислениями за предыдущие три квартала, выполненными ранее на основании соответствующих авансовых расчетов по ТН.

Налог на имущество

Налог на имущество подобен транспортному налогу. Ситуация в АвтоПарк аналогична.

Налог на прибыль

Для расчета налога на прибыль, нужно уметь ее (прибыль) выявлять. Пока этого нет. Начисление этого налогового обязательства следует производить по Жрн в корреспонденции с соответствующей (счет 99) СДР.

Объекты

Учетные разрезы

Для учета расчетов (по договорам) по начислению и уплате налоговых обязательств необходимы два разреза:

Расчеты по налогам

На счете 68.

Расчеты по социальному обеспечению

На счете 69.

Договоры

Номенклатура договоров определяется, фактически, номенклатурой различных кодов бюджетной классификации (КБК), применяемых для уплаты разного рода налоговых и иных подобных обязательств.

СДР

Как видно из вышеприведенного обзора, для учета начисления необходимо оформить СДР по следующим налогам:

Транспортный и налог на имущество

Номенклатура СДР может быть максимально сжатой (не в разрезе каждого ТС и остальных ОС). Необходимость в таких СДР исчезнет со временем в связи с модернизацией АвтоПарк.

Прочие налоги, которые вообще не связаны ни с каким другими учетными объектами АвтоПарк, например, земельный налог.

ОМУ

Налоги.

Штрафы.

Пени.

Документооборот

Начисление налогового обязательства

Производится посредством Жрн в зависимости от налога и текущей (по этому налогу. См.выше) ситуации в АвтоПарк.

Налоги, по которым обособленные подразделения не являются налогоплательщиками

Поскольку обособленные подразделения (филиалы) организации не являются налогоплательщиками по налогу на прибыль и НДС, следует, очевидно, в том же документе (Жрн) производить передачу начисленного налога головной организации (д68 к79 - обе проводки по ОУ договора). Поскольку, как правило, расчеты между филиалом и головной организацией происходят в безденежной форме (взаимозачеты по встречным обязательствам), весь последующий документооборот становится не нужным.

Оформление обязательства об уплате налога

ИОД на сумму обязательства. Сумма обязательства выявляется различными способами:

• Из декларации (или авансового отчета) по соответствующему налогу;
• Из других учетных регистров, например, сведений по форме 2-НФДЛ;
• Предписание того или иного государственного органа - штрафы и пени.

Оплата обязательства

ИПП со ссылкой на ИОД. Типовая проводка д68 (или 69) к51.

Штрафы и пени

Документооборот в точности такой, как по прочим услугам - акт (предписание, уведомление и т.п.) оформлять можно в виде ППк с применением соответствующей СДР (учет расходов по СДР ведется на счете 99). Оплата - как обычно.