Резервирование на оплату отпусков работников

Версия 15:35, 13 марта 2012

Подготовка справочников

Учетный разрез по счету 96

Разрез со специальным назначением “Резерв для оплаты отпусков”.

Виды начислений для оплаты отпуска

В отличие от того, что было до 01.2012, следует указать (во вновь введенных, разумеется, видах) способ распределения "Специальные обороты" и указать учетный разрез по счету 96.

Оформление вступительного (на 01.2012) сальдо в разрезе работников

Находится тут - "F10 - Персонал - Зарплата - Итоги - Распределение вступительного (на 01.2012) сальдо по резервам на оплату отпусков". Производится однократно, путем распределения общей суммы начисленного "на бумаге" (как правило, посредством грубой оценки) резерва. Алгоритм прост - общая сумма резерва (вводится пользователем в процессе распределения) распределяется пропорционально сальдо (в денежном выражении) на 01.2012, подсчитанным на основании данных АвтоПарк о предоставленных отпусках и величине средней. В процессе распределения формируются вступительные (в корреспонденции с фиктивным разрезом) проводки в ЛС работников. Если выбрать "учитывать переиспользованный отпуск", то в ЛС работников, "перегулявших" работников будут сделаны проводки с отрицательной суммой. В противном случае сумма резерва будет распределена между ЛС работников, имеющих положительное сальдо.
Обратите внимание, распределению по ЛС работников подлежит сумма резерва без учета резерва на СВ, который, как написано ниже, должен сальдироваться на единственном объекте.

Ежемесячное начисление резерва

Производится ежемесячно путем выполнения ДП «F10 - Персонал - Зарплата - Итоги - S0001 Начисление резерва для оплаты отпусков».

1. Выполняется проводка вида д20 к96 (счет 20 – один из счетов учета себестоимости, в зависимости от способа распределения «Основной заработной платы» из рабочего места). Проводка выполняется по разрезу с назначением “Резерв для оплаты отпусков” в лицевом счете (ЛС) работника. Сумма рассчитывается по формуле:

   СуммаЕжемесячногоРезерва=СредняяДляОтпуска * КоличествоДнейОтпускаПоПлану / 12 * КоличествоДнейСтажа / ДнейВМесяце,
   где:

   СредняяДляОтпуска: расчет выполняется по обычным правилам для расчетного месяца (месяца начисления резерва).

   КоличествоДнейОтпускаПоПлану: следует из способа предоставления отпуска из рабочего места работника на конец расчетного месяца. Без учета даты приема, переводов в течение месяца (года) и всех прочих факторов, влияющих на исчисление плановой продолжительности отпуска.

   КоличествоДнейСтажа: Количество дней за месяц, входящих в стаж для отпуска, т.е. дней, когда работник в штате и не в отпуске по уходу за ребенком.

2. Кроме того, резервированию подлежит сумма страховых взносов, которые необходимо будет начислить в месяце начисления отпуска. Для расчета суммы резервирования СВ применяется действующая для данного ФЛ в расчетный месяц суммарная ставка, но без учета регресса. Выполняется проводка вида д20 к96 по ЛС единственного объекта. Обратите внимание, учет начисленного резерва по СВ производится не в разрезе трудовых договоров. Это обусловлено следующими соображениями:
   • Если организовать учет резерва по СВ на ЛС работников, то выполнение проводки д69 к96 (в связи с начислением СВ при начислении отпускных) придется делать так же в разрезе работников, что приведет к появлению пяти (по числу элементов СВ плюс "Травматизм") проводок по каждому трудовому договору, что представляется ужасным и, как сейчас кажется, неприемлемым.
   • Начисление СВ представляет собой и без того весьма сложный и, на данный момент, плохо автоматизированный процесс распределения СВ “по маршрутам и маркам”. Необходимость корреспондирования кредитовой стороны проводки с множеством ЛС работников, сделает процесс просто неподъемным.

Ежемесячное начисление оплаты отпусков

Теперь начисление отпуска происходит в корреспонденции с счетом 96 с, а не счетами 20 и т.п. Кроме того, в дополнение к обычной процедуре обычного начисления, в ДП S0001 производится автоматическое выполнение второй (дебетовой) стороны проводок вида д96 к70 в ЛС работников. Начисление СВ в связи с начислением отпуска (проводка вида д96 к69) следует, как и раньше, делать в рамках обычной (как правило, "в стороне руками") процедуры начисления СВ по предприятию в целом.

Ежегодная инвентаризация

Планируется, что процедура будет выполняться автоматически в декабре каждого года в составе ДП S0001 в качестве дополнения к ежемесячному начислению резерва. Суть заключается в следующем:

1. Выявление задолженности по отпускам предприятия перед работником:

   ЗадолженностьПередРаботником=СредняяДляОтпуска * КоличествоНепредоставленныхДнейОтпуска, где

   СредняяДляОтпуска: то же самое, что и в ежемесячном начислении.

   КоличествоНепредоставленныхДнейОтпуска: сальдо расчетов (выраженное в днях, со знаком) с работником по отпускам (основному и дополнительному вместе). Подсчитывается за истекший год (индивидуальный для каждого работника) с учетом всех обстоятельств, влияющих на плановое количество дней отпуска - прием, переводы, учебные отпуска, особенности рабочих мест и т.п.

2. На разницу между исчисленной суммой задолженности и сальдо на конец года по ЛС работника по разрезу учета резервов, выполняется проводка:
   • Если разница положительна (резерва “не хватает”), то д20 к96 (подобно проводке по ежемесячному резервированию);
   • Если разница отрицательна (избыточный резерв), то д20 к96 сторно.

Об инвентаризации избыточного резерва

О том, почему не следует делать проводку д96 к91 для избыточного резерва, как это, на первый взгляд, следует из п.22 ПБУ 8/2010:

• В п.22 ПБУ имеется два абзаца - первый об образовании прочих доходов, а второй о ситуациях, когда этого делать не нужно "При погашении однородных оценочных обязательств, возникающих от повторяющихся хозяйственных операций обычной деятельности организации". Совершенно очевидно, что оценочные обязательства в связи с оплатой отпусков являются однородными, возникают от повторяющихся хозяйственных операций, и связаны с более чем обычной деятельностью.
• Однако, следует ли излишек относить на "следующие по времени оценочные обязательства того же рода", как это предписано ПБУ? Совершенно очевидно, что при учете оценочных обязательств в разрезе работников, никаких следующих по времени обязательств нет, например, при увольнении работника. Кроме того, не следует забывать о задаче правильного (равномерного) включения в себестоимость расходов на оплату отпусков.

Сторно начисления резерва в корреспонденции с соответствующими рабочему месту счетами обеспечивает, во-первых, отсутствие "левых" прочих доходов, во-вторых, выравнивание (за счет сторно) систематической погрешности начисления резерва.

Закрытие расчетов по резерву в месяце увольнения работника

Выполняется в составе ДП S0001. Имеет ровно то же содержание, что и “ежегодная инвентаризация”, но с одной особенностью - в месяце увольнения работника величина ЗадолженностьПередРаботником принимается равной, очевидно, нулю.

Частые вопросы

"Нет ни одного разреза с назначением ..."

В разрезе по счету 96 следует, как сказано в начале страницы, заполнить "Назначение". Кроме того, начало учета с 01.2012 предполагает введение разреза с 12.2011, поскольку нужно же ввести сальдо на 01.2012.

"В виде ДСр не заполнено поле 'Вид отпуска'"

Очевидно, в указанном в сообщении виде документа следует заполнить, наконец, поле "Вид отпуска". Да, этим видом документа уже не пользуются, но сальдо расчетов по отпускам посчитать-то нужно.