НДС

Версия 08:13, 10 августа 2009

Оформление счета-фактуры

Операции, не подлежащие налогообложению

Надо ли составлять счет-фактуру при операциях, не подлежащих налогообложению?

Да, надо. Пункт 3 статьи 169 НК РФ: Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса

Страховой сбор на заказных перевозках

Надо ли в счете-фактуре отражать информацию о страховом сборе, взимаемом предприятием при выполнении заказных перевозок?

Да, надо. Пункт 1 статьи 169 НК РФ: счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Предприятие-перевозчики при взимании страхового сбора выступает в качестве агента страховой компании.

Операции, не подлежащие налогообложению и облагаемые по ставке 0%

Часто путают операции, не подлежащие налогообложению, и облагаемые по ставке 0%. Ситуации, в которых НДС в товарном документе может быть равным нулю:

1. Все сделки по данному договору не облагаются НДС. Для такого договора необходимо оформить свойство договора 7327 со значением "Не подлежит налогообложению".
2. Не облагается НДС конкретный товар/услуга. Следует для такого ОМУ оформить свойство ОМУ 7012 "Специальное отношение к НДС" со значением "Не подлежит налогообложению".
3. Договоры, описывающие взаимоотношения между филиалами (см. значение свойства договора 7324 Взаимоотношения между филиалами). Для таких договоров по умолчанию НДС=0 считается как не облагаемая НДС операция, а не НДС по ставке 0%. Разумеется, если в товарных документах по договору между филиалами не может быть ненулевого НДС, нужно также указывать свойство 7327 со значением "Не подлежит налогообложению" для контроля со стороны программы (см. п. 1).
4. НДС по ставке 0%. Если не указано ни свойство договора 7327, ни свойство ОМУ 7012, и договор не является договором между филиалами, а НДС в товарном документе равен 0, то программа воспримет это как ошибку, т. к. в силу специфики автотранспортных предприятий в их деятельности не встречается ставка 0%.

Исчисление и уплата НДС налоговым агентом при аренде госимущества

При аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, арендатор признается налоговым агентом по НДС, в чьи обязанности входит исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Порядок правильного отражения в программе:

Отражение исчисленного НДС

• По договору аренды оформляется документ прочих покупок (ППк), аналогично другим случаям аренды. Сумма нетто равна арендной плате, НДС исчислить самостоятельно.
• На основании ППк формируется входящий счет-фактура (ВСФ).

При этом на сумму НДС формируются проводки (счета могут отличаться в зависимости от описания соответствующего договора и СДР):

• к76 (договор аренды) - д19 (ОМУ)
• к19 (ОМУ) - д26 (СДР).

На сумму нетто:

• к76 (договор аренды) - д26 (СДР).

Оплата

• Платежный документ на арендную плату оформляется со ссылкой на ППк, но без НДС.

Удержание исчисленного НДС из доходов арендодателя

• Следует оформить ППр (на дату платежного документа по тому же самому договору аренды. Особенности оформления документа:
  1. ВО - специальный (выделенный для оформления операций по исполнению обязанностей налогового агента).
  2. ОМУ разумно использовать тот же самый, что и во входящих документах.
  3. Сумма нетто в этом документе равна нулю, НДС - сумме НДС из ППк.
• На основании ППр формируется счет-фактура (ИСФ).

Формируемые при этом проводки на сумму НДС следуют из схемы операций, описанной для использованного в исходящих документа вида операции. Как правило, это д76 (договор) - к68 (договор). Поскольку проводка всего одна, ее следует указать в описании схемы для ППр, а схема для ВСФ будет, очевидно, пустой.

Отражение авизо (извещения) об НДС по сделке из прошлого периода

В расчетах внутри организации с филиальной структурой, к сожалению, часто возникает авизо о начислении НДС по сделке из прошлого периода, которое (авизо) необходимо отразить в текущем периоде. Как отразить такое авизо, существующее вопреки нормам НК РФ? Следует оформить ППк по соответствующему договору с соответствующей номенклатурой ОМУ. Нетто-суммы равны нулю, суммы НДС - указанные в авизо.

Расчет НДС при возврате ТМЦ и услуг

Возврат ТМЦ и услуг поставщику, например по рекламации, оформляется исходящими товарными документами, обратными к тем, которыми отражалось приобретение соответствующих объектов (например, если приобретение ТМЦ отражалось ВТН, то возврат следует отражать ИТН). См. описание соответствующих схем операций. Если при приобретении НДС полностью или частично был включен в стоимость объекта (при этом была сформирована проводка д10-к19), то при возврате следует сделать обратную проводку (д19-к10) непосредственно в документе отгрузки (в нашем примере - ИТН) с помощью дополнительных проводок. Документ учета НДС в этом случае нужно формировать не автоматически, а вручную. Для этого указать в документе отгрузки свойство Формирование СДУНДС со значением "Не формировать". Соответствующий документ учета НДС (ИСФ или ДПр) сформировать вручную, сумму НДС указать равной той сумме, которая при приобретении была принята к вычету. Сформированный таким образом документ учета НДС связать с документом отгрузки с помощью "F9 - Связанные документы - Установка связи".