Описание подсистемы учета ОС
Подсистема Учет основных средств имеет следующие особенности:
- Предметом учета являются объекты ОС.
- объекты ОС входят в группы однородных ОС, в которых задается способ расчета амортизации.
- Движение объектов описывается первичными документами - актами ОС.
- В отличие от остальных ОМУ, для которых применяется групповой учет, ОС учитываются пообъектно (т.е. единицей учета является один объект ОС, а не группа или составной объект).
Содержание |
Сопоставление ОС транспортным средствам
Для объектов ОС, которые отражают транспортные средства, необходимо сопоставление собственно объекта ОС и ТС из справочника подвижного состава. Для этого в описании группы однородных объектов таких ОС указывается признак "Является ТС", а код объекта ОС указывается описании соответствующего ему ТС.
Движение ОС
Отражается документами о движении ОС.
Приобретение/постройка ОС
Перед тем как ввести ОС в эксплуатацию происходит накопление стоимости объекта на разрезах учета ОС, невведенных в эксплуатацию (счет 08).
- С помощью товарных документов отражается приобретение собственно объектов ОС и/или услуг сторонних организаций по их строительству и монтажу и т.п. затрат, входящих в стоимость ОС.
- Затраты собственных ОМУ на изготовление/строительство ОС отражаются путем предварительного их отпуска на транзитную СДР, по которой ведутся затраты на изготовление ОС (ТОВ, проводка д08(СДР) к10(ОМУ МХ)), и отнесением соответствующих затрат на стоимость ОС (Жрн, проводка д08(ОС) к08(СДР)). Аналогично через эту же транзитную СДР проводят прочие затраты предприятия на изготовление/строительство ОС собственными силами.
Ввод в эксплуатацию
Оформляется с помощью Акта ввода в эксплуатацию (АПр). При этом суммы, накопленные на предыдущем этапе на разрезах учета ОС невведенных в эксплуатацию, проводятся на разрезы учета основных средств в эксплуатации (д01(ОС)-к08(ОС)).
Модернизация/реконструкция ОС
Затраты на реконструкцию и модернизацию приходуются на разрезы учета ОС, невведенных в эксплуатацию, полностью аналогично приобретению/постройке ОС. Итоговая сумма проводится на 01 счет с помощью акта модернизации/дооценки (АДо). При этом изменяется стоимость объекта ОС, а нередко и срок полезного использования (СПИ). Поэтому на дату АДо нужно оформить вхождение объекта в группу однородных объектов ОС, в котором указать точку перегиба и изменения в СПИ.
Начисление амортизации
Начисление амортизации происходит автоматически при досчете лицевого счета соответствующего объекта ОС.
Амортизация описывается операцией специальной группы операций 09 "Амортизация ОС", определяемой видом операции, указанным в последнем на начало месяца вхождении ОС в группу однородных объектов:
| Проводка | Начисление амортизации в бухгалтерском учете |
| Обороты | Обороты лицевого счета, 0, 0, 0, Безотносительно 'Cпособа учета НДС' |
| Специальное правило | 'Амортизац', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Разрез покрытия амортизации' |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
| Проводка | Начисление амортизации в налоговом учете |
| Обороты | Обороты лицевого счета, 0, 0, 0, Безотносительно 'Cпособа учета НДС' |
| Специальное правило | 'АмортНалог', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
Амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, и прекращается в месяце выбытия объекта. Сумма амортизации не может превысить балансовую стоимость объекта. В противном случае (например из-за исправлений задним числом), автоматически сформируется сторнирующая проводка.
Следует помнить, что амортизация рассчитывается исходя из состояния объекта на начало месяца, т.е. любые манипуляции в каком-либо месяце, будь то оформление актов или перевод в другую группу однородных ОС, равно как и исправления в самой группе, повлияют на рассчет амортизации лишь со следующего месяца.
Существует возможность разносить начисленную амортизацию ОС сопоставленных транспортным средствам по разным счетам покрытия пропорционально пробегу по разным видам перевозок.
В АвтоПарк применяются следующие методы расчета амортизации:
- Линейный метод
- При линейном методе расчета амортизации сумма амортизационных отчислений за месяц определяется как балансовая (восстановительная) стоимость деленная на срок полезного использования.
- От пробега
- Пробег, накопленный по объекту за месяц делится на пробег, указанный в группе однородных объектов в качестве СПИ - получаем процент от балансовой (восстановительной) стоимости для расчета величины амортизации. Пробег по объектам ОС накапливается на основании информации путевых листов на соответствующее транспортное средство.
- При отсутствии путевых листов (например для начисления амортизации на транспортные средства временно переданные в другую организацию) пробег за месяц можно ввести в накопитель по соответствующему показателю(-ам) вручную.
- Сразу 100% амортизации
- При этом методе амортизация равная балансовой стоимости начисляется в месяце ввода объекта в эксплуатацию.
- Списание в расход
- При методе "сразу в расход" балансовая стоимость объекта списывается в расход в месяце ввода объекта в эксплуатацию. Амортизация по объекту не начисляется, стоимость ОС учитывается на забалансовом разрезе. Порядок списания описывается схемой операций по аналогии со схемой описания начисления амортизации, но со специальной группой операций 08 "Списание ОС в расход":
| Проводка | Списание стоимости ОС в бухгалтерском учете |
| Обороты | Обороты лицевого счета, 0, 0, 0, Безотносительно 'Cпособа учета НДС' |
| Специальное правило | 'РасходОС', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Разрез учета затрат, на который списывается стоимость ОС' |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
| Проводка | Списание стоимости ОС в налоговом учете |
| Обороты | Обороты лицевого счета, 0, 0, 0, Безотносительно 'Cпособа учета НДС' |
| Специальное правило | 'РасхНалОС', Параметры оставить пустыми |
| Дебет | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
| Кредит | ОМУ вне МХ, Только деньги, Указанный 'Фиктивный разрез' |
Консервация ОС
Для оформления перевода объекта ОС на консервацию следует оформить новое вхождение в группу однородных объектов ОС, в котором указать состояние "Консервация". В период нахождения объекта на консервации амортизация не начисляется.
Ожидание регистрации ОС
В ряде случаев даже после ввода объекта ОС в эксплуатацию амортизация не начисляется до момента оформления всех необходимых документов. Например для зданий и сооружений не начисляется амортизация в налоговом учете до прохождения ими государственной регистрации. В этом случае во вхождении в группу однородных объектов ОС следует указать состояние "Ожидание регистрации".
Точка перегиба
Специальный термин, означающий дату изменения срока полезного использования (СПИ) объекта или метода расчета амортизации.
Со следующего за точкой перегиба месяца расчет амортизации ведется от остаточной стоимости объекта (которая определяется как стоимость объекта на начало месяца расчета амортизации за минусом амортизации, накопленной на начало следующего за датой точки перегиба месяца) и оставшегося СПИ на начало следующего за датой точки перегиба месяца.
Точка перегиба может быть установлена как явно во вхождении ОС в группу однородных объектов, так и неявно - при изменении СПИ в истории группы однородных объектов после вхождения в него данного ОС.
При расчете амортизации учитывается последняя точка перегиба.
При оформлении акта модернизации ОС нужно оформить на дату акта вхождение соответствующего объекта(-ов) ОС в группу однородных объектов, т-к обычно такой акт приводит к изменению стоимости или СПИ ОС. При этом, в случае изменения только стоимости ОС, но не СПИ, нужно указать лишь только точку перегиба "делать", а корректировку СПИ указывать не нужно - программа сама рассчитает оставшийся СПИ (это не относится к объектам с методом учета "от пробега", у которых при указании точки перегиба требуется явно указать оставшийся СПИ).
Следует иметь ввиду, что для метода расчета амортизации "от пробега" точку перегиба установить можно только явно, т.к. она имеет смысл только при указании остаточного пробега.
Разделение стоимости и амортизации ОС по источникам приобретения
Чаще всего требуется разделять стоимость и амортизацию ОС по источникам приобретения (собственные средства, бюджетные ассигнования, целевое финансирование и т.п.), причем стоимость одного объекта может складываться из средств, поступивших из разных источников (например, в случае модернизации за собственные средства объекта ОС, приобретенного за счет средств целевого финансирования и т.п.) В лицевом счете ОС каждая составляющая стоимости и амортизации учитывается на отдельном учетном разрезе, начисление амортизации по каждому источнику производится независимо.
Налоговый и бухгалтерский учет
В лицевом счете ОС одновременно ведется и бухгалтерский и налоговый учет. Начисление амортизации в каждом учете производится независимо. Следует помнить, что при анализе налогового учета следует пользоваться отчетами из периода, которые не учитывают закрытие месяца.
Лизинг основных средств
Для учета объектов, полученных по договору лизинга, необходимо оформить соответствующие объекты основных средств. В зависимости от условий договора оформляются соответствующие группы однородных объектов. Чаще всего учет амортизации ведется лизингодателем и в таком случае метод начисления амортизации следует указывать "не амортизируется". Движение таких объектов оформляется обычными актам ОС - АПр, АВб и т.д. Учет ОС в лизинге ведется за балансом.
При выкупе объекта из лизинга следует оформить выбытие соответствующего объекта ОС (АВб), оформить новый ОС, который будет отражать уже учет объекта в собственности предприятия после выкупа. Оформление объекта и актов движения ОС ничем не отличается от оформления обычного ОС, выкупная стоимость составит первоначальную стоимость объекта. Обратите внимание, если речь идет об объекте транспортных средств, то в описании соответствующей единицы подвижного состава следует оформить новую строку с даты выкупа из лизинга и указать в ней новый объект ОС.
